外銷損失列報須附買賣契約

企業若要列報外銷損失，除要附上買賣契約書，還要提出國外進口商索賠文件等資料以供查核。 本報系資料庫

分享

企業若因買賣契約解除或變更而導致收入減少，或因違約給付賠償，或因不可抗力的因素蒙受意外損失，或在運輸貨品途中發生損失，都在稅法規定可列報外銷損失的範圍內。企業若要列報，必須提出能夠證明確有外銷損失的文件。

企業在列報外銷損失時，除了要備妥載明購貨條件和損失歸屬的買賣契約書、國外進口商索賠文件，若外銷損失的金額超過90萬元，還要提出國外公證或檢驗機構的證明，供國稅局查核。

至於其他應該準備的文件，要視企業的賠償狀況而定。舉例來說，企業若以給付外匯方式賠償，就要提出銀行轉付或結匯證明等文件；以補運或調換出口貨品賠償者，則要提出海關核發的出口報單、或是國際包裹執據影本。

值得注意的是，即使企業有外銷損失的情形，仍應進一步檢視外銷損失的責任歸屬，以及後續是否有保險賠償。如果該筆外銷損失不應該由企業本身負擔，或確實領有保險賠償，自然就不得列為企業的外銷損失。

國稅局舉例，曾有甲公司列報外銷損失1,500餘萬元。甲公司接受國外客戶A公司訂單，再轉向某國外廠商B公司訂貨，貨物由B公司直接運送至A公司。後因品質瑕疵，A公司向甲公司求償，甲公司因而列報外銷損失。

但國稅局審視甲公司和其他公司的買賣合約時，發現甲公司並不負擔該筆交易的貨物瑕疵擔保責任，該筆損失不應由甲公司負擔，因此其列報的外銷損失全數遭剔除。

所列資料若有任何不明瞭之處，敬祈隨時與我聯繫。
祝您工作順心~

Kind regards,

Jason

==============================

22068 新北市板橋區中山路二段405-1號4樓

王建棟   Jason Wang  CPA/CIA

Tel ：+886 2 2952 3266 ext.13

Fax：+886 2 2952 3269

Cel ：+886 953 253 228

Cel ：+86 188 7629 7466（China）

Email：jasonwang@brilliantcpas.com

Skype/Line/Wechat：jasonwang1115

==============================