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by 趙永祥 2017-11-18 06:28:17, 回應(0), 人氣(1)



診所藉會計員帳戶逃漏稅遭補稅 500萬元

2017-11-17 11:05中央社 

高雄國稅局表示,近日查獲轄內某兄弟合開的牙醫診所,利用擔任診所會計的親友存取執業收入,涉嫌逃漏稅捐,遭補徵新台幣500萬元稅款,並裁處罰鍰。

高雄國稅局副局長洪東煒表示,按稅捐稽徵法第41條規定,納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐,處5年以下有期徒刑、拘役或併科6萬元以下罰金。如納稅人以利用他人名義從事交易、隱匿財產、分散所得或其他方法逃漏稅捐,除依法補稅處罰外,經查獲逃漏情節重大者,亦將依法移送司法機關偵辦。

洪東煒說,近日查獲轄內某知名牙醫診所,為兄弟合開,並由弟弟的妻子擔任診所會計。但經調查發現,弟弟妻子的某個銀行帳戶於2013年間,時常以ATM或臨櫃方式存入現金,再以網路銀行轉出,存入及轉出的金額高達1000多萬元,但她的年度所得卻不足40萬元,顯然有異,因此懷疑她的資金是來自配偶的診所。

國稅局進一步運用相關課稅資料,並結合銀行資金進行查核,查獲該診所漏報門診收入,合計補徵稅額500多萬元,並裁處罰鍰。

此外,洪東煒提醒,今年6月28日洗錢防制法新制上路後,納稅義務人若企圖運用人頭帳戶隱蔽或掩飾違法逃漏稅犯罪所得,本人及出借帳戶者恐將再多一條洗錢罪。這個案件雖然已經排除洗錢的可能性,但籲請民眾切勿以身試法,以免得不償失。

國稅局表示,如有逃漏稅行為,應於未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前,依稅捐稽徵法規定,自動向管轄稽徵機關補報並補繳所漏稅款,僅須加計利息,免予處罰。

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by 趙永祥 2017-11-18 06:26:12, 回應(0), 人氣(1)



全球反避稅台灣到位 海外帳戶全透明

2017-11-15 23:24聯合報 

財政部今天發布「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法」,預訂後年實施共同申報準...財政部今天發布「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法」,預訂後年實施共同申報準則(CRS)。 本報資料照片

台版「肥咖條款」來了,財政部今天發布「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法」,預訂後年實施共同申報準則(CRS),並在二○二○年第一次與其他國家或地區進行稅務用途金融帳戶資訊交換,全球反避稅,台灣到位。

財政部高層官員昨晚透露,目前台灣與新加坡、日本、澳洲紐西蘭加拿大等卅二國簽有租稅協定,將是財政部優先洽簽資訊交換協定的國家。

官員表示,CRS規定的應申報帳戶對象雖然是非本國稅務居民,也就是未來與我國簽訂資訊交換協定的其他國家或地區的稅務居民,一旦台灣和其他締約國開始執行資訊交換後,國人的海外帳戶資訊將被交換回台灣的國稅局。海外所得、海外贈與或海外資產等,都會因資訊交換而透明化。

為與國際接軌,草案是以經濟合作暨發展組織(OECD)訂定的CRS標準為參考依據,屬高度規範,較美國肥咖條款還要嚴格,一是要求金融機構辨識其帳戶持有人的所有居住國資訊,而非只限美國;二是美國肥咖有排除條款,個人帳戶五萬美元、法人帳戶廿五萬美元以下免申報,台版則無。

根據規定,財政部得基於互惠原則,和簽訂租稅協定國進行稅務用途金融帳戶資訊交換,及相互提供其他稅務協助,加強國際間追稅,未來跨國避稅將難上加難。

此外,金融機構、政府具有合法的權力可蒐集和提供個人資訊給外國政府,不受金融與稅務法律相關保密規定限制。

CRS實施後,金融機構的客戶審查程序將分為兩階段,第一階段是新帳戶、既有實體帳戶、既有個人高資產帳戶審查,並在二○一九年底前完成。所謂既有個人高資產帳戶是指明年底帳戶餘額超過一百萬美元者。

第二階段,也就是既有個人較低資產帳戶(明年底帳戶餘額未逾一百萬美元者)的審查,應在二○二○年底前完成。

未來申報金融機構應在每年的五月卅一日向國稅局申報應申報國居住者金融帳戶相關資訊,包含姓名、地址、稅務司法管轄地、稅籍編號、出生日期及出生地(針對個人)、帳號、帳戶餘額或價值、帳戶收入,如利息、股利、出售或贖回金融資產收入等。

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by 趙永祥 2017-11-12 07:28:09, 回應(0), 人氣(1)



醫藥費列舉扣除兩條件

2016-10-04 05:16 經濟日報 記者劉懿慧/台北報導

財政部中區國稅局表示,納稅義務人如要申報綜合所得稅醫藥及生育費扣除額,除入住機構必須是符合所得稅法規定的公立醫療院所或健保特約護理之家外,尚須屬醫療性質的費用,才可以列舉扣除。

所得稅法第17條規定,醫藥及生育費可列舉扣除額的條件,必須是納稅義務人、配偶或受扶養親屬,入住公立醫療院所、全民健康保險特約護理之家,或是經財政部認定其會計紀錄完備正確的醫院外,尚須符合是針對身體病痛接受治療而支付的醫療費用。但受有保險給付部分,不得扣除。

中區國稅局舉例,甲君列報受扶養親屬乙君的某醫療財團法人附設護理之家照護費33萬餘元,經甲君檢附該醫療財團法人醫院診斷證明書,主張乙君因膝蓋關節手術後復原不佳,醫生建議須接受安養機構長期照顧,但該照護費是屬於生活起居的照護服務費及個人日用品、清洗費用等性質,非屬醫療行為收費,予以剔除補稅。

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到寺廟點光明燈不算捐贈

2017-11-10 03:53經濟日報 記者蘇秀慧/台北報導

財政部南區國稅局表示,民眾到寺廟點光明燈、平安燈、安太歲或參加法會的支出,因寺廟有提供勞務的對價服務,不屬於無償損贈,不可列報捐贈扣除額。

所得稅法第17條規定,納稅義務人、配偶及受扶養親屬對於教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈,可在申報綜合所得稅結算時列舉扣除。

南區國稅局指出,因寺廟有提供勞務之對價服務,並不屬於無償捐贈性質,所以不得列報捐贈扣除額。

另外,官員說,對教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈,是以合於民法總則公益社團及財團的組織,或依其他相關法令,經向主管機關登記或立案成立者為限。

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房屋無償出借營業仍須報稅

2016-09-20 04:51 經濟日報 記者劉懿慧/台北報導

個人自有房屋若是無償出借給他人使用,供營業或執行業務者使用,應參照當地一般租金行情,以計算租賃收入,繳納綜合所得稅。

財政部南區國稅局表示,將財產無償借與他人使用者,應由雙方當事人訂立無償借用契約,經雙方當事人以外的二人證明確實是無償借用,並依公證法規定辦竣公證,且非供營業或執行業務使用,就可免申報租金收入。

而「他人」意指本人、配偶及直系親屬以外的個人或法人。

舉例來說,若是甲君將自有房屋無償提供給兄長居住,且其兄長未用於營業或執行業務,則毋須申報租金收入;但若其兄長將該房屋改造為民宿,供他人住宿並收取費用,即使甲君未收取租金或押金,也應該依照所得稅法之規定報稅。

因此,若是將房屋無償借與配偶或直系親屬以外的他人營業或執行業務使用,不論實際上有無收取租金,均須申報租賃所得。另外,若是將自有房屋供公司設籍使用,即使沒有營業行為,實務上稽徵機關仍得設算租賃收入。

國稅局提醒納稅義務人,辦理綜合所得稅結算申報時,應該考慮是否有上述將房屋提供給他人做營業用途的情形,若是納稅義務人沒有申報租金收入,或是申報的金額偏低,稅務稽徵機關也將依規定計算租賃所得,補徵綜合所得稅。

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幫子女買股票要繳付贈與稅

2017-10-18 20:35經濟日報 

財政部表示,以自己的資金,無償為他人購置財產者,其資金以贈與論,應課徵贈與稅。 ...財政部表示,以自己的資金,無償為他人購置財產者,其資金以贈與論,應課徵贈與稅。 中央社

甲君以現金存入兒子乙君銀行帳戶後,又用來支付乙君購買股票的交割款高達5,000萬元;中區國稅局查獲後表示,為子女購買股票,視同贈與,應課徵贈與稅,補稅478萬元。

財政部表示,以自己的資金,無償為他人購置財產者,其資金以贈與論,應課徵贈與稅。

「遺產及贈與稅法」規定視同贈與有六款情形,分別是: 在請求權時效內無償免除或承擔債務;以顯著不相當之代價,讓與財產、免除或承擔債務;以自己之資金,無償為他人購置財產;因顯著不相當之代價,出資為他人購置財產;限制行為能力人或無行為能力人所購置之財產,視為法定代理人或監護人之贈與;二親等以內親屬間財產之買賣等。

中區國稅局表示,以贈與論案件如當事人未辦理申報而被查獲者,稽徵機關會先通知當事人於收到通知後十日內申報贈與稅,如逾限仍未申報,除補稅外,處所漏稅額0.5倍至一倍罰鍰。

該局最近查獲納稅義務人甲君在2013年間提領自己帳戶內的存款,以現金或匯款方式,存入甫成年之子乙君買賣股票委託收付款銀行帳戶後,立即用來支付乙君購買股票的交割款,未申報贈與稅。

該局於是按規定通知甲君,甲君才在十天期限內申報,經該局核定甲君102年度贈與總額5,000萬元,扣除贈與稅220萬元免稅額後,補徵贈與稅額478萬元。

該局提醒,此類以贈與論案件,應課徵贈與稅,民眾在從事贈與行為時,應妥為考量,以維權益。且在收到十日內申報贈與稅通知後,務必於期限內申報,以免因逾期未申報而遭補稅處罰。

按規定贈與財產為不動產、車輛、上市櫃有價證券處所漏稅額0.5倍罰鍰,其他財產處1倍罰鍰;如果是有申報卻短漏報,則不動產、車輛、上市櫃有價證券處所漏稅額0.4倍罰鍰,其他財產處0.8倍罰鍰。

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by 趙永祥 2017-10-07 10:55:07, 回應(0), 人氣(16)


  • 以自己之資金無償為他人購置財產應課徵贈與稅

      

  • 財政部臺北國稅局表示,以自己之資金無償為他人購置財產,應依遺產及贈與稅法規定課徵贈與稅。
      

  • 該局說明,未成年人購置不動產,依遺產及贈與稅法第5條第5款規定,視為法定代理人之贈與,應以贈與論,依規定課徵贈與稅,但能證明支付之款項屬於購買人所有者,不在此限。已成年人購置不動產,則無上述視為法定代理人贈與規定之適用,惟如係父母以自己之資金無償為其已成年子女購置不動產,應依遺產及贈與稅法第5條第3款規定課徵贈與稅。以自己之資金,無償為他人購置財產,其出資之資金,即為贈與價額;但該財產為不動產者,其贈與價額之計算,依遺產及贈與稅法第10條第3項規定,土地以公告土地現值或評定標準價格為準,房屋以評定標準價格為準。
      該局指出,某甲經人檢舉於105年間出資5千餘萬元為其子購買土地,且將土地所有權登記於其子名下,應以贈與論,該局通知納稅人於收到通知後10日內申報,惟納稅人未於期限內申報,該局遂依土地公告現值核定贈與總額2千5百餘萬元外,並依遺產及贈與稅法第44條移罰。
      該局呼籲,納稅義務人以自己之資金無償為他人購置財產,應依稅法規定辦理贈與稅申報,以免被稽徵機關查獲補稅受罰。
    (聯絡人:審查二科陳股長;電話23113711分機1576)

  • 更新日期:106-10-02


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by 趙永祥 2017-09-29 06:33:06, 回應(0), 人氣(22)


債權逾期二年且取具郵政事業送達之存證函為證明文件列報呆帳損失者,

應以存證函送達年度為呆帳損失列報年度



  財政部臺北國稅局表示,營利事業所得稅查核準則第94條規定,營利事業應收帳款、應收票據及各項欠款債權有逾期二年,經催收後未經收取本金或利息者,應取具郵政事業已送達之存證函或向法院訴追之催收證明,憑以認定呆帳損失。惟依據財政部99年4月15日所訂「財政部各地區國稅局審查營利事業呆帳損失認定原則」(以下簡稱呆帳損失認定原則)第6點第1款規定,存證函或催收證明交寄年度與送達年度不同時,應以送達年度列報呆帳損失。


  該局指出,甲公司於辦理103年度營利事業所得稅結算申報案件時,列報呆帳損失新臺幣130萬元,經查該筆貨款係源於甲公司101年6月間銷貨予乙公司,甲公司經多次口頭催討,皆未獲償還,故於103年12月底時向乙公司寄發存證函催討該筆款項,嗣於104年1月取具郵政事業已送達之存證函。甲公司認為103年度該筆貨款已逾期二年且已向郵政機關交寄存證函,故於103年度列報該筆呆帳損失,惟依呆帳損失認定原則規定,應於存證函送達年度(即104年)視為實際發生呆帳損失;該局依據前揭規定,剔除甲公司呆帳損失130萬元,核定應補徵稅額22萬餘元。


  該局提醒,營利事業於辦理結算申報時應注意所得稅法及相關法令規定,以避免所列報之損費因不符規定而遭剔除補稅,影響自身權益。



(聯絡人:大安分局林課長;電話2358-7979分機350)

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要保人過世 保單價值列遺產

2017-09-20 04:51經濟日報 

人壽保險具有節稅效果;但南區國稅局提醒民眾注意,當要保人與被保險人不同人時,要保人如死亡,並未涉及保險金額給付,不適用不計入遺產總額規定,其保單價值應併入遺產總額課徵遺產稅,以免漏報遭罰。

南區國稅局表示,遺產及贈與稅法第1條第9款規定:「約定被繼承人死亡時,給付其所指定受益人之人壽保險金額不計入遺產總額」的規定,指的是要保人與被保險人同一人時,始可適用。

反之,當要保人與被保險人不同人時,要保人以他人為被保險人購買保險,當要保人死亡時,並不涉及保險金額給付,但其投保的保單是具有價值的財產,為被繼承人的遺產,應依規定列入遺產課稅。

南區國稅局日前查核被繼承人甲君遺產稅申報案,發現甲君在死亡前二年內出售多筆土地,買賣價款達3,000餘萬元,但其繼承人僅申報甲君遺留存款1,000餘萬元,因二者金額差異甚大,經該局詳細追查土地款資金去向,發現甲君生前為其配偶及子女投保多筆人壽保單,甲君雖然是要保人,但被保險人卻是其配偶及子女,也就是要保人與被保險人為不同人。

甲君死亡並不會涉及保險金額給付,但甲君為其配偶及子女投保的保單價值屬甲君所有,保單具有財產價值,屬於甲君的遺產,經該局按甲君死亡時保單價值2,000餘萬元併入遺產總額,課徵遺產稅及處罰鍰。

南區國稅局提醒民眾,保單的要保人與被保險人不同人時,當要保人死亡,並未涉及保險金額給付,故不適用不計入遺產總額之規定,其保單價值應併入遺產總額課徵遺產稅,民眾宜詳加留意。

保險金遺產稅保單
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營利事業透過Facebook登載網路社群廣告支付須辦理扣繳及申報


  • 營利事業透過Facebook登載網路社群廣告支付在我國境內無固定營業場所及營業代理人之外國營利事業的廣告費用須辦理扣繳及申報

    財政部臺北國稅局表示,因應網路跨境交易活動日漸蓬勃,不少國內營利事業為拓展事業,常透過Facebook(設籍愛爾蘭)等社群網站登載廣告,此等外國營利事業如在我國境內無固定營業場所及營業代理人,其收取之報酬應由我國營利事業於給付時,依所得稅法相關規定辦理扣繳及申報。
    該局說明,「網路交易課徵營業稅及所得稅規範」第3點規定,在我國境內無固定營業場所及營業代理人之外國營利事業,利用網路提供社群廣告服務予我國營利事業所收取之報酬,屬所得稅法第8條規定之中華民國來源所得,我國營利事業應於給付報酬時,依所得稅法第88條及第92條規定扣繳稅款及向所轄稽徵機關辦理扣繳憑單申報。
    該局指出,如果是跟Facebook直接往來的話,每個月會收到Facebook寄到信箱的費用明細,統計上一個月的廣告費用,於扣繳20%的稅款並辦理扣繳憑單申報後,只需電匯80%的廣告費給Facebook。舉例來說,若上一個月的廣告費是100萬元,扣繳20萬元(100萬元×20%)的稅款並做扣繳憑單申報後,只需電匯80萬元(100萬元×80%)的廣告費給Facebook。
    該局呼籲,營利事業給付在我國境內無固定營業場所及營業代理人之外國營利事業各類所得,除依「各類所得扣繳率標準」第3條規定扣繳稅款外,並應依限申報扣繳憑單,以免受罰。
    (聯絡人:士林稽徵所劉股長;電話2831-5171分機251)

     




  • 更新日期:106-09-13


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部落客經濟當道 達一定銷售額規模要繳稅

2017-08-02 14:05聯合報 

部落客經濟當道,部分粉絲眾多的部落客生財有道,與飯店合作透過網路代銷住宿券。財政部台北國稅局表示,部落客與飯店合作透過網路代銷住宿券,如每月銷售額已達起徵點者(銷售貨物者為8萬元;銷售勞務者為4萬元),應依法申請稅籍登記課徵營業稅。

台北國稅局說明,依加值型及非加值型營業稅法第1條及第3條第2項規定,在中華民國境內銷售貨物或勞務,應課徵營業稅;提供勞務予他人,或提供貨物與他人使用、收益,以取得代價者,為銷售勞務。又依同法第6條第1款及第2款規定,所謂營業人,並不以公、私法人團體之事業為限,個人以營利為目的的私營事業也包括在內。

因此,個人透過網路銷售貨物或勞務,如以營利為目的採進、銷貨方式經營,或是透過代銷或代購賺取佣金或手續費等,均屬銷售貨物或勞務範疇。

台北國稅局指出,某國內飯店業者與知名部落客合作,雙方約定由這位知名部落客的臉書(facebook)粉絲團代銷住宿券並收款,結算後飯店業者再給付佣金與這位知名部落客。國稅局查獲,上述知名部落客104年間代銷住宿券及取得佣金收入合計高達5000多萬元,卻未依規定申請稅籍登記,已通知他限期補辦稅籍登記,補繳營業稅,並按所漏稅額處罰。

台北國稅局提醒,個人如有前述銷售行為,應依規定辦理稅籍登記,倘有短漏報稅款情事,未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,主動向所轄稽徵機關補辦設立登記及補報補繳所漏稅款(含加計息),可適用稅捐稽徵法第48條之1規定,免予處罰。

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  • 購買二手屋時應注意該屋是否有行號設籍,以免被國稅局核定租賃所得


  • 財政部臺北國稅局表示,依據所得稅法第14條第1項第5類第4款規定將財產借與他人使用,除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外,應參照當地一般租金情況,計算租賃收入,繳納所得稅。
    該局指出,納稅義務人甲君於104年初購得二手屋,經本局查得該屋有A公司設籍營業,故參照當地一般租金及費用標準核定租賃所得11萬餘元,歸課綜合所得稅。甲君主張該屋係向該公司負責人所購得,購買後僅供自住,並未出租他人使用,亦未同意由該公司繼續設籍營業,應係賣方於出售後仍未將營業設籍地址遷出所致。經本局函查結果,該公司於甲君購買該屋後確實未在該址營業,與甲君主張吻合,遂註銷原核定租賃所得。


  • 該局特別呼籲,民眾於購買不動產時,如購買後僅供自住,並未出租他人使用,應注意該屋是否有公司行號設籍而未遷出,若有稅籍未遷出之情形時,應儘速向所轄國稅局申請查明辦理稅籍遷出事宜,以免遭國稅局核課租賃所得,造成徵納雙方不必要之爭議。 
    (聯絡人:法務二科吳股長;電話2311-3711分機1931)

  • 更新日期:106-08-21


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  • 房地合一係採分離課稅,即使虧損也要依限申報

    Q: 財政部臺北國稅局表示,邇來迭有民眾詢問個人房地交易,如屬新制課稅範圍,即使交易虧損也需要填報「個人房屋土地交易所得稅申報書」嗎?


     

  • ANS: 該局說明,自105年1月1日起,凡個人交易屬新制課稅範圍內之房屋及土地,除符合免辦理申報情形者外(例如:符合農業發展條例第37條及第38條之1規定得申請不課徵土地增值稅的土地等),其交易所得或損失,即不論有無應納稅額,均應於房地所有權移轉登記之次日起算30日內辦理申報,免再併入年度綜合所得總額辦理結算申報。


  • 該局舉例指出,王先生於105年1月2日以1000萬元價金取得中山區房屋及土地,復於106年4月2日以800萬元出售,因房地交易虧損,王君未依前開規定期限辦理申報,經本局查獲通知補報並處新臺幣3,000元之罰鍰。


  • 該局提醒,個人交易屬新制課稅範圍之房屋或土地,係採分離課稅,即使虧損也要依限辦理申報,如經查獲未依限申報,將處新臺幣3,000元至3萬元罰鍰,如有應補稅額,按所漏稅額處3倍以下罰鍰,這兩項罰鍰擇一從重處罰,請納稅義務人如期申報,以免受罰。如有任何申報疑義,請電洽該局(免付費電話:0800-000-321)或各分局、稽徵所,俾協助解決問題。
    (聯絡人:中南稽徵所郭股長;電話2586-8885分機260)

  • 更新日期:106-08-15


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by 趙永祥 2017-08-10 23:39:27, 回應(0), 人氣(38)


支付外國社群網廣告費要扣繳

2017-08-10 01:03經濟日報 

網路跨境交易日漸頻繁,不少企業透過Google、Facebook等外國社群網站、交易平台登載網路社群廣告;南區國稅局表示,支付這些外國營利事業的網路社群廣告費用屬中華民國來源所得應課稅,企業在給付廣告費用時,應辦理扣繳稅款及申報扣繳憑單。

南區國稅局日前接獲國內某企業來電詢問,該公司透過Google搜尋引擎刊登網路廣告,是否要辦理扣繳申報?

南區國稅局指出,「網路交易課徵營業稅及所得稅規範」第3點規定,在我國境內無固定營業場所及營業代理人的外國營利事業,利用網路提供社群廣告服務給我國營利事業所收取的報酬,為我國來源所得。

南區國稅局說,這些外國營利事業如在我國境內無固定營業場所及營業代理人,依所得稅法第88條、第92條規定,收取的報酬應由我國營利事業在給付時,辦理扣繳稅款及申報扣繳憑單。

國稅局官員提醒,扣繳稅款的稅率是按其他收入的20%稅率扣繳,例如支付的廣告費用是新台幣100萬元,就應扣繳20萬元稅款,並應依限在代扣稅款之日起十日內,將扣稅款繳交國庫,並開具扣繳憑單,以免受罰。安侯建業聯合會計師事務所進一步解釋,雖然這些網路廣告是在境外刊登,但其刊登的對象或地區及於中華民國境內,而有構成在我國境內完成營業行為之事實,因此依據所得稅法規定,其報酬有被解釋為中華民國來源所得之疑慮,企業應留意。

外國社群網站廣告課稅規定 圖/經濟日報提供外國社群網站廣告課稅規定 圖/經濟日報提供
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by 趙永祥 2017-07-25 06:40:38, 回應(0), 人氣(36)


遺贈稅新制跨新舊制 需留意租稅權益

2017-07-24 05:03經濟日報 

遺贈稅新制上路前,即今年5月11日以前已贈與超過2,500萬元者,今年如果還要再贈與,安侯建業(KPMG)聯合會計師事務所提醒,別忘了減除「新舊制差額調整金額」,以免多計稅額。

換句話說,今年在新舊制期間都有贈與行為,且在舊制期間累計贈與淨額合計已經超過2,500萬元者,在計算新制贈與稅時,必須減除「新舊制差額調整金額」。

財政部針對舊制期間今年1月1日至5月11日,及新制期間5月12日至12月31日均有贈與案件,而且舊制期間累計課稅贈與淨額合計超過2,500萬元者,在贈與稅應納稅額計算公式中增列減項「新舊制差額調整金額」。

贈與稅新制上路後發生的贈與案件,一律適用修正後的稅率,即贈與稅稅率由過去單一稅率10%調整為三級累進稅率,分別為10%、15%及20%。

KPMG表示,新舊制期間合計的贈與總額,如全部依照新制稅率計算贈與稅,將造成稅額多計,因此切記減除「新舊制差額調整金額」。

舉例來說,甲君在贈與稅新制上路前贈與兒子銀行存款3,000萬元,減除免稅額220萬元後,贈與淨額為2,780萬元,適用舊制稅率10%,應納贈與稅額為278萬元,甲君繳清稅款。

隨後甲君又在贈與稅新制上路後贈與女兒銀行存款1,000萬元,則本年度甲君贈與總額為4,000萬元,減除免稅額220萬元,贈與淨額3,780萬元。

如果按新制稅率計算,稅額為442萬元(3,780萬元×15%-累進差額125萬元),減除前次應納贈與稅額278萬元為164萬元。

再減除新舊制差額調整金額14萬元=〔(舊制累計課稅贈與淨額2,780萬元-2,500萬元)×5%〕,本次應納贈與稅額為150萬元。

KPMG表示,「新舊制差額調整金額」僅適用於今年度舊制及新制期間均有贈與的案件者,贈與人要特別留意。

圖/經濟日報提供圖/經濟日報提供
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包租公營業稅改為分業查定

2017-07-10 00:02  經濟日報 

擁有多處套房的包租公要留意了,財政部為精準核定營業稅額、稽徵實務需要,預告修正營業稅特種稅額查定辦法,經營不動產出租的營業人,會以「分業查定」的公式計算其每月銷售額,一旦超過20萬元,應開立發票,繳納5%營業稅。

所謂「分業查定」即是依照特別行業有自己一套公式計算其銷售額。舉例來說,「動產出租業」的每月銷售額,是以出租小轎車店的營業車輛數、每車平均每日出租時數、每小時租金、每月營業天數來相乘,算出每月營業額。

現行已有包括按摩業、飲食業、娛樂業,甚至是加水站、投幣式自助洗衣業等13個行業都有自己的一套公式計算每月銷售額。財政部將預告不動產租賃業修法至8月29日,之後視外界意見,決定實施時間,一旦實施後,將成為第14個使用分業查定的行業。

按財政部規定,每月租金收入超過20萬元,營業人必須開立發票、繳納5%的營業稅,但裝潢、水電等支出可以扣抵。未超過20萬元者,國稅局會使用查定方式推算銷售額,營業稅率為1%。

不動產租賃大公司不會有計算銷售額問題,即以開立發票實際營收計算營業稅。但「小規模不動產租賃業」,例如有多間學生套房的包租公,就需要留意,且按規定每半年會查定一次,若有新增或減少房屋出租,由於公式涉及「出租成數」,也會影響計算每月銷售額,及營業稅應稅金額是否增加等問題。

過去不動產租賃業,是以「費用還原法」按其座落地段,以資本主、員工以及營業面積查定銷售額,但國稅局認為難以反映出租標的銷售額。同時,不少包租公都是將辦公室設立在家中,也並未聘請員工,加上若房東於不同縣市各有房屋分割套房出租,都不利國稅局精準查估其營業額。

因此,配合稽徵實務需要,財政部將修法把不動產租賃業增訂列為分業查定銷售額。

不同於過去「費用還原法」以資本主、員工、營業面積來計算銷售額,「分業查定法」是以「供出租不動產標的數量」,乘上「每件不動產標的平均月租」,再乘以「平均每月出租成數」來計算每月銷售額。

官員強調,套房營業稅查核部分,的確出租套房查核不易,主要經由檢舉,但國稅局也會清查稅籍清查,或觀察是否有張貼出租電話等。

圖/經濟日報提供圖/經濟日報提供
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勞檢七大地雷


2017-07-06 01:30  經濟日報


今周刊調查勞基法勞檢申訴個案,發現員工下班後滯留公司算加班、電腦開機狀態也算加班、員工自動加班也違法等,都是企業最容易受罰的勞檢地雷。

除了勞基法與一例一休非修不可,勞檢次數暴增、地雷太多,勞檢標準不一等,也都讓企業難以承受。

今周刊社長梁永煌表示,由於立委及勞團壓力,勞動部職安署為勞檢員訂了一年200次KPI,造成去年一年勞檢次數多達6.7萬次,較前一年1.3萬次暴增四倍。但據勞動部統計,去年違反勞基法訴願案件共752件,其中87件撤銷裁罰,撤銷率高達11.5%,等於每100件就有11件是冤案。

調查申訴案件整理勞檢七大地雷,包括一、上下班太準時(某媒體員工出勤紀綠手寫時間及休息時間都一樣,因太一致而被罰);二、被監視器拍到也算加班;三、電腦開機紀錄也當工時紀錄(某電信業員工假日自行到公司處理公務與私務,勞檢員以電腦開機認定例假日加班未給加班費);四、員工自動加班也有事(某組長未排班時間自願到班協助組員工作,沒申請加班費被罰);五、下班後留公司算加班(某醫院護理人員下班後以聯誼、等人私事留在醫院,勞檢認定加班);六、給獎金被罰少給加班費;七、員工同意加班換補休,還是開罰資方。

調查也發現,勞檢執法標準不一,讓企業無所適從。例如某書局短付加班費506元,員工事後出具聲明指延後下班是私事,以前公司都有付加班費,訴願會採認撤銷原處分。

一例一休意見調查 圖/經濟日報提供一例一休意見調查 圖/經濟日報提供
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生前幫他人買保單 保險利益需計入遺產

2017-07-05 05:05經濟日報 
北區國稅局昨(4)日表示,被繼承人生前以自己為要保人,並以他人為被保險人購買人壽保險保單,於死亡時尚未解除保險契約者,該保單的保險利益應計入遺產。

換句話說,被繼承人以他人為被保險人購買人壽保險,死亡時應課徵遺產稅。北區國稅局指出,應按被繼承人死亡日保單價值課徵遺產稅。

依據保險法第3條規定,保險契約的要保人是對保險標的具有保險利益,向保險人申請訂立保險契約,並負有交付保險費義務的人。

北區國稅局指出,被繼承人生前以他人為被保險人購買人壽保險保單,該保單的保險利益在被繼承人死亡前為其所有,死亡後由繼承人繼受成為要保人,故於被繼承人死亡時,該保單的保險利益為遺產及贈與稅法第4條第1項所稱「其他一切有財產價值之權利」,依同法第1條規定,應按被繼承人死亡日保單價值課徵遺產稅。

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國稅局:要留意遺產稅申報易犯10大錯 

2016年12月27日16:47 
財政部中區國稅局表示,為避免民眾遺產稅申報疏漏遭補稅處罰,列舉10大常見錯誤或疏漏態樣,提醒繼承人誠實及正確完成申報納稅。
一、上市櫃公司已除權或除息者,除權息交易日後繼承該上市櫃公司股票,被繼承人死亡日後名下該項股票所配發之股票或現金股利,未列入遺產申報。
二、未上市、櫃且非興櫃公司股票,以繼承開始日該公司資產淨值估定其價值,如公司資產中之土地或房屋,其帳面價值低於公告土地現值或房屋評定價格者,需調整估價。
三、被繼承人死亡前2年內贈與配偶財產,視為被繼承人之遺產,未將該贈與財產併入遺產申報,致漏報遺產遭補稅並處罰。
四、被繼承人死亡前6至9年內繼承之財產已納遺產稅者,可按年遞減扣除80%、60%、40%及20%之遺產總額,如漏報仍會被處罰。
五、再轉繼承財產不計入遺產總額或減免扣除規定,只適用於前次繼承時已繳納遺產稅之財產,如前次繼承之財產未繳納遺產稅,則無減免之適用。
六、依勞工退休金條例規定,勞工死亡時領取勞工個人退休金專戶之退休金,應併入遺產申報課稅。
七、被繼承人土地於區段徵收後領回抵價地前死亡,應將該領回抵價地權利併入遺產課稅,價值按徵收當期被徵收土地的公告土地現值計算之補償地價額估算。
八、被繼承人利用躉繳方式投保壽險,經稅捐稽徵機關就被繼承人投保之保單性質、投保動機、經濟狀況及時程等項判斷,如以繳納鉅額保險費達到死亡時移轉財產之目的,藉以規避遺產稅,基於實質課稅原則,保險給付仍應併計遺產總額課稅。
九、被繼承人如有投資上市、櫃公司股票,建議可先向集中保管結算所查詢被繼承人所遺有價證券餘額資料,並清查未送存集中保管之股票,以免漏報。
十、被繼承人死亡後始經法院判決確定為其所有土地,應自判決確定日起6個月內補申報遺產稅,如有正當理由不能如期申報者,可以書面申請延期3個月,切勿置之不理,以免遭補稅處罰。

中區國稅局特別指出,納稅義務人如仍有不明瞭之處,可撥打免費服務電話0800-000321詢問。(林巧雁/台北報導)


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獨資資本主應於獨資事業廢止營業發生之日起15日內

向主管稽徵機關申請註銷營業登記以維權益


財政部臺北國稅局表示,獨資資本主應於獨資經營事業廢止營業發生之日起15日內填具申請書,向主管稽徵機關申請註銷營業登記,以利稽徵機關正確核定其獨資經營事業所得之盈餘總額歸課其綜合所得稅。


該局說明,免用統一發票由主管稽徵機關查定其銷售額及稅額之營業人,其核定每月銷售貨物8萬元或銷售勞務4萬元以下,雖然不用繳納營業稅,惟資本主或合夥人仍應於申報個人綜合所得稅時,按當年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點規定之純益率,計算課稅年度之營利所得併同申報綜合所得稅。


該局舉例,甲君104年度綜合所得稅結算申報,未列報受扶養親屬乙君取自A園藝店之營利所得56,618元,經該局以該商號於89年10月27日設立,106年度始辦理註銷營業登記,該期間皆有營業登記,稽徵機關乃依照查定資料核定104年度每月銷售額78,636元,全年營業收入943,632元,按純益率6%,核定全年所得額為56,618元,並核定乙君取自A園藝店之營利所得為56,618元,歸課甲君綜合所得總額。甲君不服,主張該商號早已歇業,並無實際營業行為,雖未即時辦理註銷營業登記,不應補稅云云。該案經該局於復查階段,據甲君之主張予以查證,一度因時過境遷,難以判斷該商號於104年度有無實際營業之事實,終經所在地稽徵機關實地查訪,並經當地里長提供該商號無營業事實之證明,另依查得資料分析始得以查明事實,據以註銷原核定乙君之營利所得。
該局呼籲,凡屬獨資或合夥組織且由稽徵機關查定課徵營業稅之營業人,其資本主或合夥人於申報個人綜合所得稅時,應依規定計算營利所得併同申報;若該營業人有廢止營業情事時,應即時向主管稽徵機關辦理註銷營業登記,俾免繼續核定補徵個人綜合所得稅,產生無謂困擾。
(聯絡人:法務二科吳股長;電話2311-3711分機1931)

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