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by 趙永祥 2017-09-21 09:28:56, 回應(0), 人氣(5)


要保人過世 保單價值列遺產

2017-09-20 04:51經濟日報 

人壽保險具有節稅效果;但南區國稅局提醒民眾注意,當要保人與被保險人不同人時,要保人如死亡,並未涉及保險金額給付,不適用不計入遺產總額規定,其保單價值應併入遺產總額課徵遺產稅,以免漏報遭罰。

南區國稅局表示,遺產及贈與稅法第1條第9款規定:「約定被繼承人死亡時,給付其所指定受益人之人壽保險金額不計入遺產總額」的規定,指的是要保人與被保險人同一人時,始可適用。

反之,當要保人與被保險人不同人時,要保人以他人為被保險人購買保險,當要保人死亡時,並不涉及保險金額給付,但其投保的保單是具有價值的財產,為被繼承人的遺產,應依規定列入遺產課稅。

南區國稅局日前查核被繼承人甲君遺產稅申報案,發現甲君在死亡前二年內出售多筆土地,買賣價款達3,000餘萬元,但其繼承人僅申報甲君遺留存款1,000餘萬元,因二者金額差異甚大,經該局詳細追查土地款資金去向,發現甲君生前為其配偶及子女投保多筆人壽保單,甲君雖然是要保人,但被保險人卻是其配偶及子女,也就是要保人與被保險人為不同人。

甲君死亡並不會涉及保險金額給付,但甲君為其配偶及子女投保的保單價值屬甲君所有,保單具有財產價值,屬於甲君的遺產,經該局按甲君死亡時保單價值2,000餘萬元併入遺產總額,課徵遺產稅及處罰鍰。

南區國稅局提醒民眾,保單的要保人與被保險人不同人時,當要保人死亡,並未涉及保險金額給付,故不適用不計入遺產總額之規定,其保單價值應併入遺產總額課徵遺產稅,民眾宜詳加留意。

保險金遺產稅保單
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by 趙永祥 2017-09-14 23:51:53, 回應(0), 人氣(7)


營利事業透過Facebook登載網路社群廣告支付須辦理扣繳及申報


  • 營利事業透過Facebook登載網路社群廣告支付在我國境內無固定營業場所及營業代理人之外國營利事業的廣告費用須辦理扣繳及申報

    財政部臺北國稅局表示,因應網路跨境交易活動日漸蓬勃,不少國內營利事業為拓展事業,常透過Facebook(設籍愛爾蘭)等社群網站登載廣告,此等外國營利事業如在我國境內無固定營業場所及營業代理人,其收取之報酬應由我國營利事業於給付時,依所得稅法相關規定辦理扣繳及申報。
    該局說明,「網路交易課徵營業稅及所得稅規範」第3點規定,在我國境內無固定營業場所及營業代理人之外國營利事業,利用網路提供社群廣告服務予我國營利事業所收取之報酬,屬所得稅法第8條規定之中華民國來源所得,我國營利事業應於給付報酬時,依所得稅法第88條及第92條規定扣繳稅款及向所轄稽徵機關辦理扣繳憑單申報。
    該局指出,如果是跟Facebook直接往來的話,每個月會收到Facebook寄到信箱的費用明細,統計上一個月的廣告費用,於扣繳20%的稅款並辦理扣繳憑單申報後,只需電匯80%的廣告費給Facebook。舉例來說,若上一個月的廣告費是100萬元,扣繳20萬元(100萬元×20%)的稅款並做扣繳憑單申報後,只需電匯80萬元(100萬元×80%)的廣告費給Facebook。
    該局呼籲,營利事業給付在我國境內無固定營業場所及營業代理人之外國營利事業各類所得,除依「各類所得扣繳率標準」第3條規定扣繳稅款外,並應依限申報扣繳憑單,以免受罰。
    (聯絡人:士林稽徵所劉股長;電話2831-5171分機251)

     




  • 更新日期:106-09-13


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by 趙永祥 2017-08-22 10:30:58, 回應(0), 人氣(9)


部落客經濟當道 達一定銷售額規模要繳稅

2017-08-02 14:05聯合報 

部落客經濟當道,部分粉絲眾多的部落客生財有道,與飯店合作透過網路代銷住宿券。財政部台北國稅局表示,部落客與飯店合作透過網路代銷住宿券,如每月銷售額已達起徵點者(銷售貨物者為8萬元;銷售勞務者為4萬元),應依法申請稅籍登記課徵營業稅。

台北國稅局說明,依加值型及非加值型營業稅法第1條及第3條第2項規定,在中華民國境內銷售貨物或勞務,應課徵營業稅;提供勞務予他人,或提供貨物與他人使用、收益,以取得代價者,為銷售勞務。又依同法第6條第1款及第2款規定,所謂營業人,並不以公、私法人團體之事業為限,個人以營利為目的的私營事業也包括在內。

因此,個人透過網路銷售貨物或勞務,如以營利為目的採進、銷貨方式經營,或是透過代銷或代購賺取佣金或手續費等,均屬銷售貨物或勞務範疇。

台北國稅局指出,某國內飯店業者與知名部落客合作,雙方約定由這位知名部落客的臉書(facebook)粉絲團代銷住宿券並收款,結算後飯店業者再給付佣金與這位知名部落客。國稅局查獲,上述知名部落客104年間代銷住宿券及取得佣金收入合計高達5000多萬元,卻未依規定申請稅籍登記,已通知他限期補辦稅籍登記,補繳營業稅,並按所漏稅額處罰。

台北國稅局提醒,個人如有前述銷售行為,應依規定辦理稅籍登記,倘有短漏報稅款情事,未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,主動向所轄稽徵機關補辦設立登記及補報補繳所漏稅款(含加計息),可適用稅捐稽徵法第48條之1規定,免予處罰。

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by 趙永祥 2017-08-22 08:54:14, 回應(0), 人氣(8)


  • 購買二手屋時應注意該屋是否有行號設籍,以免被國稅局核定租賃所得


  • 財政部臺北國稅局表示,依據所得稅法第14條第1項第5類第4款規定將財產借與他人使用,除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外,應參照當地一般租金情況,計算租賃收入,繳納所得稅。
    該局指出,納稅義務人甲君於104年初購得二手屋,經本局查得該屋有A公司設籍營業,故參照當地一般租金及費用標準核定租賃所得11萬餘元,歸課綜合所得稅。甲君主張該屋係向該公司負責人所購得,購買後僅供自住,並未出租他人使用,亦未同意由該公司繼續設籍營業,應係賣方於出售後仍未將營業設籍地址遷出所致。經本局函查結果,該公司於甲君購買該屋後確實未在該址營業,與甲君主張吻合,遂註銷原核定租賃所得。


  • 該局特別呼籲,民眾於購買不動產時,如購買後僅供自住,並未出租他人使用,應注意該屋是否有公司行號設籍而未遷出,若有稅籍未遷出之情形時,應儘速向所轄國稅局申請查明辦理稅籍遷出事宜,以免遭國稅局核課租賃所得,造成徵納雙方不必要之爭議。 
    (聯絡人:法務二科吳股長;電話2311-3711分機1931)

  • 更新日期:106-08-21


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by 趙永祥 2017-08-18 18:54:33, 回應(0), 人氣(15)




  • 房地合一係採分離課稅,即使虧損也要依限申報

    Q: 財政部臺北國稅局表示,邇來迭有民眾詢問個人房地交易,如屬新制課稅範圍,即使交易虧損也需要填報「個人房屋土地交易所得稅申報書」嗎?


     

  • ANS: 該局說明,自105年1月1日起,凡個人交易屬新制課稅範圍內之房屋及土地,除符合免辦理申報情形者外(例如:符合農業發展條例第37條及第38條之1規定得申請不課徵土地增值稅的土地等),其交易所得或損失,即不論有無應納稅額,均應於房地所有權移轉登記之次日起算30日內辦理申報,免再併入年度綜合所得總額辦理結算申報。


  • 該局舉例指出,王先生於105年1月2日以1000萬元價金取得中山區房屋及土地,復於106年4月2日以800萬元出售,因房地交易虧損,王君未依前開規定期限辦理申報,經本局查獲通知補報並處新臺幣3,000元之罰鍰。


  • 該局提醒,個人交易屬新制課稅範圍之房屋或土地,係採分離課稅,即使虧損也要依限辦理申報,如經查獲未依限申報,將處新臺幣3,000元至3萬元罰鍰,如有應補稅額,按所漏稅額處3倍以下罰鍰,這兩項罰鍰擇一從重處罰,請納稅義務人如期申報,以免受罰。如有任何申報疑義,請電洽該局(免付費電話:0800-000-321)或各分局、稽徵所,俾協助解決問題。
    (聯絡人:中南稽徵所郭股長;電話2586-8885分機260)

  • 更新日期:106-08-15


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by 趙永祥 2017-08-10 23:39:27, 回應(0), 人氣(20)


支付外國社群網廣告費要扣繳

2017-08-10 01:03經濟日報 

網路跨境交易日漸頻繁,不少企業透過Google、Facebook等外國社群網站、交易平台登載網路社群廣告;南區國稅局表示,支付這些外國營利事業的網路社群廣告費用屬中華民國來源所得應課稅,企業在給付廣告費用時,應辦理扣繳稅款及申報扣繳憑單。

南區國稅局日前接獲國內某企業來電詢問,該公司透過Google搜尋引擎刊登網路廣告,是否要辦理扣繳申報?

南區國稅局指出,「網路交易課徵營業稅及所得稅規範」第3點規定,在我國境內無固定營業場所及營業代理人的外國營利事業,利用網路提供社群廣告服務給我國營利事業所收取的報酬,為我國來源所得。

南區國稅局說,這些外國營利事業如在我國境內無固定營業場所及營業代理人,依所得稅法第88條、第92條規定,收取的報酬應由我國營利事業在給付時,辦理扣繳稅款及申報扣繳憑單。

國稅局官員提醒,扣繳稅款的稅率是按其他收入的20%稅率扣繳,例如支付的廣告費用是新台幣100萬元,就應扣繳20萬元稅款,並應依限在代扣稅款之日起十日內,將扣稅款繳交國庫,並開具扣繳憑單,以免受罰。安侯建業聯合會計師事務所進一步解釋,雖然這些網路廣告是在境外刊登,但其刊登的對象或地區及於中華民國境內,而有構成在我國境內完成營業行為之事實,因此依據所得稅法規定,其報酬有被解釋為中華民國來源所得之疑慮,企業應留意。

外國社群網站廣告課稅規定 圖/經濟日報提供外國社群網站廣告課稅規定 圖/經濟日報提供
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by 趙永祥 2017-07-25 06:40:38, 回應(0), 人氣(21)


遺贈稅新制跨新舊制 需留意租稅權益

2017-07-24 05:03經濟日報 

遺贈稅新制上路前,即今年5月11日以前已贈與超過2,500萬元者,今年如果還要再贈與,安侯建業(KPMG)聯合會計師事務所提醒,別忘了減除「新舊制差額調整金額」,以免多計稅額。

換句話說,今年在新舊制期間都有贈與行為,且在舊制期間累計贈與淨額合計已經超過2,500萬元者,在計算新制贈與稅時,必須減除「新舊制差額調整金額」。

財政部針對舊制期間今年1月1日至5月11日,及新制期間5月12日至12月31日均有贈與案件,而且舊制期間累計課稅贈與淨額合計超過2,500萬元者,在贈與稅應納稅額計算公式中增列減項「新舊制差額調整金額」。

贈與稅新制上路後發生的贈與案件,一律適用修正後的稅率,即贈與稅稅率由過去單一稅率10%調整為三級累進稅率,分別為10%、15%及20%。

KPMG表示,新舊制期間合計的贈與總額,如全部依照新制稅率計算贈與稅,將造成稅額多計,因此切記減除「新舊制差額調整金額」。

舉例來說,甲君在贈與稅新制上路前贈與兒子銀行存款3,000萬元,減除免稅額220萬元後,贈與淨額為2,780萬元,適用舊制稅率10%,應納贈與稅額為278萬元,甲君繳清稅款。

隨後甲君又在贈與稅新制上路後贈與女兒銀行存款1,000萬元,則本年度甲君贈與總額為4,000萬元,減除免稅額220萬元,贈與淨額3,780萬元。

如果按新制稅率計算,稅額為442萬元(3,780萬元×15%-累進差額125萬元),減除前次應納贈與稅額278萬元為164萬元。

再減除新舊制差額調整金額14萬元=〔(舊制累計課稅贈與淨額2,780萬元-2,500萬元)×5%〕,本次應納贈與稅額為150萬元。

KPMG表示,「新舊制差額調整金額」僅適用於今年度舊制及新制期間均有贈與的案件者,贈與人要特別留意。

圖/經濟日報提供圖/經濟日報提供
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包租公營業稅改為分業查定

2017-07-10 00:02  經濟日報 

擁有多處套房的包租公要留意了,財政部為精準核定營業稅額、稽徵實務需要,預告修正營業稅特種稅額查定辦法,經營不動產出租的營業人,會以「分業查定」的公式計算其每月銷售額,一旦超過20萬元,應開立發票,繳納5%營業稅。

所謂「分業查定」即是依照特別行業有自己一套公式計算其銷售額。舉例來說,「動產出租業」的每月銷售額,是以出租小轎車店的營業車輛數、每車平均每日出租時數、每小時租金、每月營業天數來相乘,算出每月營業額。

現行已有包括按摩業、飲食業、娛樂業,甚至是加水站、投幣式自助洗衣業等13個行業都有自己的一套公式計算每月銷售額。財政部將預告不動產租賃業修法至8月29日,之後視外界意見,決定實施時間,一旦實施後,將成為第14個使用分業查定的行業。

按財政部規定,每月租金收入超過20萬元,營業人必須開立發票、繳納5%的營業稅,但裝潢、水電等支出可以扣抵。未超過20萬元者,國稅局會使用查定方式推算銷售額,營業稅率為1%。

不動產租賃大公司不會有計算銷售額問題,即以開立發票實際營收計算營業稅。但「小規模不動產租賃業」,例如有多間學生套房的包租公,就需要留意,且按規定每半年會查定一次,若有新增或減少房屋出租,由於公式涉及「出租成數」,也會影響計算每月銷售額,及營業稅應稅金額是否增加等問題。

過去不動產租賃業,是以「費用還原法」按其座落地段,以資本主、員工以及營業面積查定銷售額,但國稅局認為難以反映出租標的銷售額。同時,不少包租公都是將辦公室設立在家中,也並未聘請員工,加上若房東於不同縣市各有房屋分割套房出租,都不利國稅局精準查估其營業額。

因此,配合稽徵實務需要,財政部將修法把不動產租賃業增訂列為分業查定銷售額。

不同於過去「費用還原法」以資本主、員工、營業面積來計算銷售額,「分業查定法」是以「供出租不動產標的數量」,乘上「每件不動產標的平均月租」,再乘以「平均每月出租成數」來計算每月銷售額。

官員強調,套房營業稅查核部分,的確出租套房查核不易,主要經由檢舉,但國稅局也會清查稅籍清查,或觀察是否有張貼出租電話等。

圖/經濟日報提供圖/經濟日報提供
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勞檢七大地雷


2017-07-06 01:30  經濟日報


今周刊調查勞基法勞檢申訴個案,發現員工下班後滯留公司算加班、電腦開機狀態也算加班、員工自動加班也違法等,都是企業最容易受罰的勞檢地雷。

除了勞基法與一例一休非修不可,勞檢次數暴增、地雷太多,勞檢標準不一等,也都讓企業難以承受。

今周刊社長梁永煌表示,由於立委及勞團壓力,勞動部職安署為勞檢員訂了一年200次KPI,造成去年一年勞檢次數多達6.7萬次,較前一年1.3萬次暴增四倍。但據勞動部統計,去年違反勞基法訴願案件共752件,其中87件撤銷裁罰,撤銷率高達11.5%,等於每100件就有11件是冤案。

調查申訴案件整理勞檢七大地雷,包括一、上下班太準時(某媒體員工出勤紀綠手寫時間及休息時間都一樣,因太一致而被罰);二、被監視器拍到也算加班;三、電腦開機紀錄也當工時紀錄(某電信業員工假日自行到公司處理公務與私務,勞檢員以電腦開機認定例假日加班未給加班費);四、員工自動加班也有事(某組長未排班時間自願到班協助組員工作,沒申請加班費被罰);五、下班後留公司算加班(某醫院護理人員下班後以聯誼、等人私事留在醫院,勞檢認定加班);六、給獎金被罰少給加班費;七、員工同意加班換補休,還是開罰資方。

調查也發現,勞檢執法標準不一,讓企業無所適從。例如某書局短付加班費506元,員工事後出具聲明指延後下班是私事,以前公司都有付加班費,訴願會採認撤銷原處分。

一例一休意見調查 圖/經濟日報提供一例一休意見調查 圖/經濟日報提供
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生前幫他人買保單 保險利益需計入遺產

2017-07-05 05:05經濟日報 
北區國稅局昨(4)日表示,被繼承人生前以自己為要保人,並以他人為被保險人購買人壽保險保單,於死亡時尚未解除保險契約者,該保單的保險利益應計入遺產。

換句話說,被繼承人以他人為被保險人購買人壽保險,死亡時應課徵遺產稅。北區國稅局指出,應按被繼承人死亡日保單價值課徵遺產稅。

依據保險法第3條規定,保險契約的要保人是對保險標的具有保險利益,向保險人申請訂立保險契約,並負有交付保險費義務的人。

北區國稅局指出,被繼承人生前以他人為被保險人購買人壽保險保單,該保單的保險利益在被繼承人死亡前為其所有,死亡後由繼承人繼受成為要保人,故於被繼承人死亡時,該保單的保險利益為遺產及贈與稅法第4條第1項所稱「其他一切有財產價值之權利」,依同法第1條規定,應按被繼承人死亡日保單價值課徵遺產稅。

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國稅局:要留意遺產稅申報易犯10大錯 

2016年12月27日16:47 
財政部中區國稅局表示,為避免民眾遺產稅申報疏漏遭補稅處罰,列舉10大常見錯誤或疏漏態樣,提醒繼承人誠實及正確完成申報納稅。
一、上市櫃公司已除權或除息者,除權息交易日後繼承該上市櫃公司股票,被繼承人死亡日後名下該項股票所配發之股票或現金股利,未列入遺產申報。
二、未上市、櫃且非興櫃公司股票,以繼承開始日該公司資產淨值估定其價值,如公司資產中之土地或房屋,其帳面價值低於公告土地現值或房屋評定價格者,需調整估價。
三、被繼承人死亡前2年內贈與配偶財產,視為被繼承人之遺產,未將該贈與財產併入遺產申報,致漏報遺產遭補稅並處罰。
四、被繼承人死亡前6至9年內繼承之財產已納遺產稅者,可按年遞減扣除80%、60%、40%及20%之遺產總額,如漏報仍會被處罰。
五、再轉繼承財產不計入遺產總額或減免扣除規定,只適用於前次繼承時已繳納遺產稅之財產,如前次繼承之財產未繳納遺產稅,則無減免之適用。
六、依勞工退休金條例規定,勞工死亡時領取勞工個人退休金專戶之退休金,應併入遺產申報課稅。
七、被繼承人土地於區段徵收後領回抵價地前死亡,應將該領回抵價地權利併入遺產課稅,價值按徵收當期被徵收土地的公告土地現值計算之補償地價額估算。
八、被繼承人利用躉繳方式投保壽險,經稅捐稽徵機關就被繼承人投保之保單性質、投保動機、經濟狀況及時程等項判斷,如以繳納鉅額保險費達到死亡時移轉財產之目的,藉以規避遺產稅,基於實質課稅原則,保險給付仍應併計遺產總額課稅。
九、被繼承人如有投資上市、櫃公司股票,建議可先向集中保管結算所查詢被繼承人所遺有價證券餘額資料,並清查未送存集中保管之股票,以免漏報。
十、被繼承人死亡後始經法院判決確定為其所有土地,應自判決確定日起6個月內補申報遺產稅,如有正當理由不能如期申報者,可以書面申請延期3個月,切勿置之不理,以免遭補稅處罰。

中區國稅局特別指出,納稅義務人如仍有不明瞭之處,可撥打免費服務電話0800-000321詢問。(林巧雁/台北報導)


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獨資資本主應於獨資事業廢止營業發生之日起15日內

向主管稽徵機關申請註銷營業登記以維權益


財政部臺北國稅局表示,獨資資本主應於獨資經營事業廢止營業發生之日起15日內填具申請書,向主管稽徵機關申請註銷營業登記,以利稽徵機關正確核定其獨資經營事業所得之盈餘總額歸課其綜合所得稅。


該局說明,免用統一發票由主管稽徵機關查定其銷售額及稅額之營業人,其核定每月銷售貨物8萬元或銷售勞務4萬元以下,雖然不用繳納營業稅,惟資本主或合夥人仍應於申報個人綜合所得稅時,按當年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點規定之純益率,計算課稅年度之營利所得併同申報綜合所得稅。


該局舉例,甲君104年度綜合所得稅結算申報,未列報受扶養親屬乙君取自A園藝店之營利所得56,618元,經該局以該商號於89年10月27日設立,106年度始辦理註銷營業登記,該期間皆有營業登記,稽徵機關乃依照查定資料核定104年度每月銷售額78,636元,全年營業收入943,632元,按純益率6%,核定全年所得額為56,618元,並核定乙君取自A園藝店之營利所得為56,618元,歸課甲君綜合所得總額。甲君不服,主張該商號早已歇業,並無實際營業行為,雖未即時辦理註銷營業登記,不應補稅云云。該案經該局於復查階段,據甲君之主張予以查證,一度因時過境遷,難以判斷該商號於104年度有無實際營業之事實,終經所在地稽徵機關實地查訪,並經當地里長提供該商號無營業事實之證明,另依查得資料分析始得以查明事實,據以註銷原核定乙君之營利所得。
該局呼籲,凡屬獨資或合夥組織且由稽徵機關查定課徵營業稅之營業人,其資本主或合夥人於申報個人綜合所得稅時,應依規定計算營利所得併同申報;若該營業人有廢止營業情事時,應即時向主管稽徵機關辦理註銷營業登記,俾免繼續核定補徵個人綜合所得稅,產生無謂困擾。
(聯絡人:法務二科吳股長;電話2311-3711分機1931)

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by 趙永祥 2017-06-17 18:02:43, 回應(0), 人氣(26)


呆帳認列限發生年度

2017-06-14 04:33經濟日報
台北國稅局表示,營利事業的應收帳款、票據及各項欠款債權,如有債務人倒閉,或債權逾期二年,經催收後,未收取本金或利息,視為實際發生呆帳損失,應在發生當年度沖抵備抵呆帳。

台北國稅局指出,債務人倒閉、逃匿、重整、和解或破產宣告,或其他原因,致債權之一部或全部不能收回,應取具郵政事業「無法送達」的存證函,並以存證函退回的當年度為呆帳損失列報年度。

屬債權逾期二年者,應取具郵政事業「已送達」的存證函或向法院訴追的催收證明,包括依法聲請支付命令、強制執行或起訴等程序的證明文件,並以存證函或催收證明的送達年度為呆帳損失列報年度。

依營利事業所得稅查核準則規定,營利事業有前述情形,得取具證明文據列報呆帳損失。

該局提醒,呆帳損失應在實際發生年度認列,不能任由營利事業選擇其歸屬年度。

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by 趙永祥 2017-06-05 09:28:25, 回應(0), 人氣(34)


豪雨災損稅捐減免需30日內申請

2017-06-04 01:19經濟日報 記者林潔玲╱台北報導

持續豪大雨造成部分地區嚴重淹水,在大水退去後,受災居民開始清理家園。 記者陳雅玲...持續豪大雨造成部分地區嚴重淹水,在大水退去後,受災居民開始清理家園。 記者陳雅玲/攝影
近日豪雨強襲全台,造成部分地區嚴重淹水,財政部表示,包括所得稅、房屋稅、地價稅等九稅目皆可申請災害損失稅捐減免,留意需在災害30日內申請。

受西南氣流及滯留鋒面影響,各地出現「暴雨炸彈」,更造成部分地區嚴重淹水,財政部指出,如所得稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、房屋稅、地價稅、使用牌照稅及娛樂稅等稅目的減免規定,可掌握一原則,若因災害損失導致個人房屋、公司設備等「報廢或無法使用」即可申請。

以綜所稅來說,個人災害損失如此次暴雨導致水災,因不可抗力的災害損失如沙發、冰箱等,在明年申報綜所稅時,即可在列舉扣除額中的災害損失扣除額列舉,15萬元以內只需村里長證明即可,超過15萬元則需拍照,基本上稅局建議證明資料與文件越齊全越好,會從寬認定。

營所稅部分,若營利事業有災害損失,如機器設備、原物料商品存貨等因災損「無法再使用或需銷毀」,也可列報災害損失。

使用牌照稅情況,則是汽機車因災害受損停駛、報廢才可申請退稅。財政部指出,由於使用牌照稅4月已徵收全年金額,因此若有受損或報廢,導致6月以後下半年都用不到,就可申請退稅、泡水車維修也可辦理。

圖表/經濟日報提供圖表/經濟日報提供


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by 趙永祥 2017-05-28 14:37:25, 回應(0), 人氣(37)


保單節稅需留意兩關鍵數字

2017-05-17 04:49 經濟日報 

台灣人愛買保單節稅,但安永聯合會計師事務所會計師吳文賓昨(16)日提醒,保單課稅有兩個關鍵數字、三種人要保人、被保險人、受益人的權利、義務不可不知,否則不但節稅不成,還可能納入遺產稅課稅範圍。

兩個關鍵數字:一、是個人基本所得額有3,330萬元的特定保險給付免稅額。所得稅基本稅額條例規定,受益人與要保人非屬同一人的人壽保險及年金保險給付,死亡給付每一申報戶全年合計3,330萬元以下部分免稅,超過3,330萬元部分仍應計稅。

二、是綜合所得稅保險費列舉扣額2.4萬。所得稅法規定,納稅義務人本人、配偶及直系親屬的人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險的保險費,在綜所稅申報時每人可列舉扣除2.4萬。

吳文賓指出,不同的保險狀況,適用的基本稅額課稅規定也不同。值得注意的是,許多民眾在不同時空背景及課稅環境下,有調整保單需求,卻忽略可能隨之產生的稅負風險,因此,除上述兩個關鍵數字外,還要注意要保人、被保險人、受益人的權利、義務,才能節稅。

要保人負有交付保險費的義務,也是對保險標的具有保險利益的人,因保單是具有財產價值的權利,要保人所交付的保險費累積利益屬要保人所有。

吳文賓說,若要保人為子女,實際出資人為父母,整年度代為支付的保費金額如已超過免稅額220萬元,恐涉及贈與稅風險。而近來常有民眾將要保人逕自變更為子女,遭稅局認定為將自身的財產無償移轉子女,遭補贈與稅。購買保單時,對要保人所有的權利及應負義務應理解,才能做出適當安排。

被保險人是指在保險事故發生時,遭受損害,享有賠償請求權的人。遺贈稅規定,約定於被繼承人死亡時,給付其所指定受益人的人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險的保險金額及互助金,不計入遺產總額,因此,被保險人死亡的死亡給付,無須列入被保險人的遺產稅申報。

但吳文賓強調,被保險人於生前已有權利受償的保險給付如確定罹癌給付,若理賠於被保險人死亡後才給予,常遭疏忽未計入遺產總額中,提醒應在被保險人死亡時詳查保單明細,以免損害自身權益。

受益人是指被保險人或要保人約定享有賠償請求權之人,要保人或被保險人均得為受益人。

圖/經濟日報提供
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by 趙永祥 2017-05-28 11:34:20, 回應(0), 人氣(38)


扶養親屬需留意不同免稅額

2017-04-13 05:25經濟日報 
報稅時,許多人在免稅額的部分常常搞錯,會計師表示,要注意扶養親屬的免稅額度,以及保留相關單據以供證明。

現行制度每人每年的免稅額為8.5萬,扶養年滿70歲的納稅義務人本人、配偶或直系尊親屬(父母、祖父母等),免稅額提高至12.75萬元;但若申報扶養滿70歲的兄弟姊妹或其他親屬(叔、伯、舅等),免稅額仍是8.5萬元。

而納稅義務人申報扶養家屬,並列報為親屬免稅額者,必須提出該受扶養人的父母不能維持自己生活且無扶養能力的證明,就可減除親屬免稅額。

安永聯合會計師事務所會計師楊建華表示,一般而言,扶養父母、子女、兄弟姐妹較沒有問題,但若是扶養姪子、外甥等,較容易被國稅局調查,因對方可能會質疑,是否因為所得較高,列報這麼多免稅額就為了省稅,因此納稅義務人應提示證明同居一家,受扶養親屬或家屬因在校就學、身心障礙或無謀生能力,且確實受納稅義務人扶養的相關證明文件供國稅局認定。

另外,若是特別扣除額,楊建華表示,在「學費」部分每人有2.5萬的扣除額,但必須是就讀大專以上的受扶養「子女」才可以申報教育學費特別扣除額;納稅義務人本人、配偶、兄弟姊妹及其他親屬的教育學費,都不能申報。

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by 趙永祥 2017-05-28 11:00:20, 回應(0), 人氣(33)


保單節稅8大手法 國稅局都知道

2017-05-16 17:02中央社 

國人熱愛購買保險,但也有人透過買保單規避稅負。。 聯合報系資料庫國人熱愛購買保險,但也有人透過買保單規避稅負。。 聯合報系資料庫

保險有未雨綢繆、儲蓄的功能,國人熱愛購買保險,但也有人透過買保單規避稅負。會計師舉出國稅局8種用以判定民眾是否刻意節稅的指標,民眾小心避稅不成,反而多繳無謂保費。

安永(EY)會計師事務所表示,國人有購買保險的習慣,除國人偏愛儲蓄,以及對於醫療需求、意外損害填補的投保外,另有因法令的規定,使民眾將保單做為資產傳承用途,不僅部分資產不計入遺產總額,透過受益人的指定,也可以將財產按照自己的意願做調整分配。

舉例來說,根據保險法規定,保險金額約定於被保險人死亡時給付於其所指定之受益人者,其金額不得作為被保險人之遺產。

根據遺贈稅法規定,約定於被繼承人死亡時,給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金,也不計入遺產總額。因此部分民眾買保單,已與當時投保的原意不同,甚至有部分是為了節稅,成為國稅局查核對象。

安永並列舉了國稅局用以判定有意規避稅負的 8大指標,包含一年內密集購買高額保單、確診罹患重大疾病後積極投保、超過80歲後大量購買無需體檢保單、購買多張短年期保單、一次性大額繳清保單(躉繳保單)、巨額投保,甚至是舉債投保,以及保單費用高於理賠金額等不尋常情況,皆會被國稅局判定有規避遺產稅之嫌,進而對其補稅。

安永會計師表示,保險本意出自以較少的財力,集合成龐大的力量,在個人發生意外或特定情況時,用以分散風險並消化損失。然隨時代變遷及客戶需求,保險商品的目的不再僅限於上述的風險控管,甚至有保險商品偏重於財富的累積,建議民眾於考慮購買保單產品或資產配置時,仍應詳加考量所欲達成目的,始能做出較適合的規劃。

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by 趙永祥 2017-05-28 10:58:56, 回應(0), 人氣(31)


勞保局今年揪出2萬家企業勞保高薪低報 

你們的老闆還在玩高薪低報的手法嗎?勞保局比對財政部繳稅資料,從勞保投保薪資與薪資...你們的老闆還在玩高薪低報的手法嗎?勞保局比對財政部繳稅資料,從勞保投保薪資與薪資所得差距太大企業,揪出高薪低報者,最近將發函開罰7397家事業單位,並逕調高被保險人投保薪資。報系資料照

高薪低報的雇主小心!勞保局已經完成「加保維新」專案,查核雇主是否高薪低報勞工投保薪資,今年直接比對財政部報稅薪資所得,總計查到近2萬家可疑對象,包括1.2萬家員工平均投保薪資與同縣市同業別投保薪資差距太大,另有7397家則是連續三年因高薪低報被逕調投保薪資,雇主今年又再調低員工投保薪資。勞保局本月及下月陸續發函要求業者說明,未改善就開罰。

全國勞保投保事業單位為54.5萬家,勞保局每年都會啟動「加保維新」專案,查核雇主高薪低報,並逐年強化查核手段。

勞保局表示,除了從雇主提撥勞退新制資料比對勞保薪資外,財政部每年報稅資料也成為重要參考依據,以往因為財政部無法提供當年度報稅薪資所得資料,勞保局只能比對隔年資料,兩年時間差成為雇主辯解理由,申覆成功比率高。

勞保局表示,去年起財政部開始提供當年度報稅資料後,對勞保局查核高薪低報助益甚大,該局在報稅後就可取得民眾報稅薪資所得資料,與勞保投保薪資初步比對,然後再針對二種特殊狀況進行勾稽,分別是事業單位平均投保薪資遠低於同一縣市、同業別投保薪資;以及連續三年被勞保局認定高薪低報,並逕調高員工投保薪資,但企業又自行調降員工投保薪資者。

勞保局表示,經比對查核後,企業投保薪資與同業別薪資差距過大家數約1萬1936家,連續三年被該局逕調投保薪資後又再調低投保薪資者約7397家,二者合計近二萬家,各種產業都有,並以30人以下小型單位居多。

勞保局表示,上述企業被認為可能涉及高薪低報員工薪資,但仍要取證了解公司申報原因,近期已經陸續發函其中約一萬家事業單位說明並檢視,預計下月會完成所有發函輔導工作。若企業未盡速檢視合理調整員工投保。

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by 趙永祥 2017-05-24 01:41:32, 回應(0), 人氣(30)


網購族注意 逾2000元進口商品9月起課稅

未來逾2000元進口商品,9月起將課稅。 聯合報系資料照未來逾2000元進口商品,9月起將課稅。 聯合報系資料照

習慣網購海外商品的民眾注意了,財政部表示,考量國內外業者公平競爭,以及避免稅基流失,仍決定調降進口貨物免稅門檻,由新台幣3000元降至2000元,最快9月1日上路。

另外,立法院去年三讀通過修正關稅法,針對從同一寄件地,寄給同一地址或同一人的貨物,寄件次數半年內超過6次的「次數頻繁者」,不管進口金額高低都會被課稅,新制則先於7月1日上路,對專門進口海外商品來台販售的業者衝擊最大。

財政部官員說明,所謂半年內6次,是以上、下半年為計算週期。舉例來說,1月至6月進口貨物超過6次,就算頻繁進口,週期結束後就重新計算;進口次數的認定時點,以進口報單上的日期為準。財政部已核定通過,頻繁進口取消免稅新制,將於7月1日上路。

至於民眾最在意的進口郵包免稅門檻,也確定調降。關務署日前頒布子法規,預告將進口郵包免稅門檻從3000元降至2000元,引發許多民眾湧入財政部的「法規草案建議」網頁留言,大罵財政部刁難小老百姓,對此措施極度反彈。

然而,財政部考量國內零售店面與國外電商平台的公平競爭,且海關多年來致力於各項電子化及無紙化措施,稽徵成本已大幅降低,調降低價免稅門檻至2000元應屬合理,最終仍拍板將免稅門檻從現行3000元調降為2000元。但因涉及修法,預估9月1日才會正式上路。

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一例一休 加班費每月46小時免稅

2017-05-04 04:41經濟日報 

圖/經濟日報提供圖/經濟日報提供
一例一休上路,哪些加班時數須計入每月延長工作時間總時數,哪些加班費須課徵個人所得稅,許多企業、機關、團體霧煞煞。

台北國稅局表示,所得稅法規定,超過每月46小時的加班費,應計入勞工的薪資所得課稅。而勞基法規定,勞工每日正常工時加延長工時不得超過12小時,延長工時每月不得超過46小時。

至於哪些加班時數須計入每月延長工時總時數(46小時),則例假日(一例)、休假日(國定假日)、特別休假日和休息日(一休)各不同,台北國稅局指出,例假日、休假日與特別休假日是以八小時為限額,除例假日因天災、事變或突發事件外,超過八小時的加班時數須計入每月延長工作總時數內,休息日的工作時間,除因天災、事變或突發事件有工作必要者外,則須全數計入每月延長工作總時數。

一例一休新制上路後,台北國稅局接獲許多機關、團體、公私營事業詢問加班費如何課徵個人所得稅。

稅局說,因應一例一休新制,適用勞基法的各行業員工,若在勞動基準法所定的例假日、休假日與特別休假日執行職務,其工作時間未超過八小時的部分,且支領的加班費符合規定,就不計入每月延長工作時間總時數,且免納所得稅;但超過八小時的加班時數,須計入每月延長工作總時數內。

另外,勞基法新增的「休息日」,除了因天災、事變或突發事件有工作必要者外,雇主讓勞工在休息日工作的時間,則須計入每月延長工作時間總時數內。

舉例,員工甲君在2017年3月平常工作日合計延長工作時數為20小時,且例假日與休息日也各有一天加班滿12小時,因此甲君在3月份延長工作時間加班總時數為20小時+例假日(12-8)+休息日12小時,等於36小時,尚在46小時限額內,該36小時加班費免計入薪資所得課稅。

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