賺股利、買賣價差 課稅大不同

財政部指出，個人、企業獲配上市櫃公司股利或買賣賺取價差涉及所得稅與最低稅負，其課稅方式各不同。圖／本報資料照片

近期為上市櫃公司派發股利季節，包括陽明、長榮、萬海等海運三雄已完成配發該企業史上最高股利，殖利率皆為10％以上。但財政部指出，個人、企業獲配上市櫃公司股利或買賣賺取價差涉及所得稅與最低稅負，其課稅方式各不同。

受惠於去年全年合併營收高達40.91兆元、獲利4.29兆元皆寫下新猷，所以上市櫃企業今年派發股利仍相當大方，今年總股息上看2.7兆元，估計可創歷史新高。

今年台股自1月以來從萬七跌至萬四，在股價跌、股利多等趨勢下，也間接拉抬台股殖利率，仍吸引不少投資人加碼。

不過，財政部也表示，賺取股利、價差，課稅方式有別。以個人而言，若獲配KY（海外企業來台第一上市股票）公司股利屬於海外收入，當年度海外總收入超過100萬元才需計算個人最低稅負制，其總額減除670萬免稅額後適用20％稅率。

但個人獲配國內企業股利則適用股利所得課稅制度，採二擇一方式，個人可選擇併入綜合所得計稅、適用5％～40％綜所稅率且享有8.5％股利可抵減稅額；或是選擇分離課稅、適用單一稅率28％，惟採用分離課稅者股利收入需計最低稅負。

另個人投資台股，不管是買國內企業或KY股賺取價差所得，皆屬於目前所得稅法第4-1條停徵所得稅範圍，同時也免計入個人最低稅負，堪稱完全免稅。

而企業投資台股獲配股利收入，若為KY股利則屬於海外投資收入，必須併入營利事業所得課營所稅；但如果是國內企業股利，可免計入營所稅，也免計我國企業最低稅負制。

至於企業投資國內企業、KY股賺取價差所得，雖依所得稅法第4-1條規定免計營所稅，但必須計入我國企業最低稅負制，減除50萬元免稅額後適用12％徵收率，惟持有股票滿三年以上者，其價差所得可減半計入最低稅負。