保險單之要保人與受益人異同之課稅規定，別因一時疏忽遭補稅處罰

財政部臺北國稅局表示，已繳納保險費之保險契約，如變更保險契約之要保人屬贈與行為，應依遺產及贈與稅法規定申報並繳納贈與稅。

該局指出，依保險法規定，要保人於繳納保險費保險契約生效後，享有隨時終止契約並取得解約金之權利，或以保險契約向保險人（即保險公司）借款，是要保人享有財產上之權利。另依遺產及贈與稅法第4條第2項規定，財產所有人以自己之財產無償給予他人，經他人允受，即屬贈與行為，應依同法第10條規定，以贈與人贈與時之時價計算贈與財產之價值及申報贈與稅。

該局舉例，甲君於100年間與保險公司簽訂6筆保險契約，並以其本人為要保人，各期保險費皆由甲君支付，嗣於104年變更要保人為乙君（甲君子女），該要保人由甲君變更為乙君之行為，即係甲君將保單價值無償讓與乙君，依前揭遺產及贈與稅法第4條第2項規定，應申報繳納贈與稅，經該局查獲後，計算變更要保人時之各筆保單價值合計1,220萬元，核定甲君短漏報贈與額1,220萬元，除補徵贈與稅外，並處1倍罰鍰。

該局提醒，所得基本稅額條例第12條第1項第2款規定，受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險，受益人受領之保險給付，應計入個人之基本所得額並計算基本所得稅額，但死亡給付每一申報戶全年合計數在新臺幣3,330萬元以下部分，免予計入，請留意其相關規定。
該局呼籲，如有違反稅法規定致短、漏報繳稅捐者，請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動向稅捐稽徵機關補報並補繳稅款，以免受罰。如有法令適用疑義，為避免因不諳法令規定而遭補稅處罰，請撥打免費服務專線0800-000-321洽詢，國稅局將竭誠您服務。
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