老公過世了，被保險人是老婆，但是保單竟然要被課遺產稅，如果漏報了，還會有罰款！有人因此被國稅局罰了約26萬元。

Ａ君生前以本人（A君自己）為要保人，並以配偶B君（太太）為被保險人，向兩家保險公司合計購買了四張保單；Ａ君在2018年間將要保人變更為太太Ｂ，變更時四張保單的價值合計400萬元，因為配偶間相互贈與的財產不計入贈與總額，課徵贈與稅；A君把保單要保人變更成太太Ｂ，是沒有贈與稅的問題。

但是Ａ君在變更要保人後不到兩個月即過世，太太Ｂ申報遺產時，並未將這四張被保險人為自己（太太B）的保單列遺產申報，被國稅局查到，又因為A君死亡時遺產高達3,000萬元，遺產稅率10%的情況下，太太Ｂ除了須補繳四張保單40萬元遺產稅，還有漏報遺產的罰款25.6萬元。

國稅局官員表示，已申報案件被查到漏報遺產稅，會被處以漏報稅額0.8倍的罰鍰；本案件，因為太太Ｂ在被查到後隨即補繳，罰鍰酌減之後打八折，最後罰款金額25.6萬元。

眉角1、過世前兩年財產移轉 要納遺產稅

夫妻之間的贈與雖然免稅，但是過世前兩年的財產移轉，仍應併入遺產總額課徵遺產稅；以Ａ君的狀況，如果能拖過兩年之後才過世，是沒有遺產稅的問題，這也是許多人在老年之後，做財產規畫時，會提前想到，要去提早規畫。（延伸閱讀：有規畫比沒規畫還糟！做了這件事反讓他遺產稅倍增）

重點是「保單移轉」，這張保單沒有理賠問題，但有遺產的問題；許多人在家中長輩過世後，會去保險公司查調長輩是否有投保，以申請保險理賠 ，但是卻忽略了被長輩變更要保人的那張保單 ，而這張保單可能會是長輩留下來的遺產；以案例中的A君來說，太太B也許「忘了」，也或許認為這四張保單的要保人和被保險人都是自己，因此沒有申報遺產 。

眉角2、保單移轉 很容易忘記

家屬忘了，但是國稅局不會忘記！

國稅局官員表示，國稅局在向保險公司查調死亡者的保險時，都會「順便」問一下「有無變更資料」，因為有變更，就可能會有稅的問題，但是通常家屬不會去問保險公司「有無變更資料」。

實務上，如果家屬沒有主動向保險公司提及，要了解過世親人有無「變更資料」的狀況，保險公司是不會主動提供；因此，建議家屬要主動跟保險公司問明白。

關鍵字是「變更要保人」，因為保單具有價值準備金，隨時可以解約變現 ，現在很多父母會幫小孩投保，父母出錢，要保人當然填父母自己，因為這樣父母才擁有這張保單的主導權。但萬一父母老了以後，想到了遺產稅的問題，把要保人變更為小孩自己，只要在變更時間兩年內過世，這些保單都還是得算「遺產」，也就產生了遺產稅的問題。

國稅局表示，依照保險法規定，要保人在保險契約生效後，享有隨時終止契約並取得解約金的權利，對保險標的具有保險利益，一旦變更要保人為他人時，就等於是移轉保險法上財產權益予他人，贈與行為即成立，應按截至要保人變更日的保單價值，計算贈與價額，當年度贈與財產如超過220萬元，贈與人即應於贈與行為發生後30日內，辦理贈與稅申報。

另外，被繼承人死亡前二年內贈與配偶的財產，應併入遺產總額課徵遺產稅，如果繼承人辦理遺產稅申報時，漏未將這些保單價值計入遺產總額，就會導致補稅及處罰。